Новый закон о реализации основных направлений налоговой политики: поправки по НДФЛ

© stockasso / Фотобанк Фотодженика

Ранее мы рассказывали о некоторых изменениях по НДФЛ (см. новости от 31 июля 2023 г., от 1 августа 2023 г., от 13 июля 2023 г.). Продолжаем знакомить вас с другими новшествами, которые были внесены в гл. 23 Налогового кодекса:

• установлены нормы необлагаемых НДФЛ выплат суточных работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, и взамен суточных надбавки за вахтовый метод работы (не более 700 рублей за день) (с 1 января 2024 года);
• предусмотрены специальные положения по уплате НДФЛ с доходов физических лиц, работающих удаленно (о них рассказываем отдельно);
• уточнен порядок определения налогооблагаемой базы, исчисления и уплаты налога на доходы по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами (в т.ч. регламентируется порядок налогообложения накопленного (купонного) дохода) (с 1 января 2024 года);
• положения ст. 214.2 НК РФ применяются также в отношении доходов в виде процентов, полученных по вкладам (остаткам на счетах) в Центральном банке РФ (с 1 января 2023 года);
• на 2023 год продлено действие нормы об освобождении от обложения НДФЛ доходов в виде полученных налогоплательщиком в собственность имущества (имущественных прав) от иностранной организации, в отношении которой налогоплательщик являлся контролирующим лицом или учредителем по состоянию на 31 декабря 2021 года;
• освобождены от обложения НДФЛ доходы в виде сумм прекращенных в 2023 году обязательств перед иностранными лицами (с 1 января 2023 года);
• возможность уменьшения суммы налогооблагаемого дохода распространена на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением имущественных прав, вместо получения имущественного налогового вычета (в пределах полученного дохода от продажи соответствующих имущественных прав, а также и при их мене и погашении) (с 31 августа 2023 года);
• семьям с детьми предоставлено право при продаже жилого помещения, приобретенного с помощью средств господдержки, учитывать расходы членов семьи на его покупку пропорционально доле каждого из них в собственности на это жилье. Право на учет указанных расходов в целях налогообложения предоставляется, если законодательством, в т.ч. региональным, в качестве условия предоставления указанной государственной поддержки определено выделение долей членам семьи, в частности, детям (с 1 января 2023 года);
• в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами РФ, налоговыми агентами признаются брокеры (доверительные управляющие), депозитарии, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария (с 1 января 2024 года);
• постоянные представительства иностранных организаций, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, признаются налоговыми агентами по НДФЛ (с 5 марта 2022 года);
• не признаются налоговыми агентами российские организации, перечисляющие доходы по долговым обязательствам, связанным с выпуском иностранными организациями обращающихся облигаций (еврооблигаций), в соответствии с Указом Президента РФ от 5 марта 2022 г. № 95 (с 5 марта 2022 года и до 31 декабря 2024 года) (Информация Минфина России от 21 июля 2023 г.).

Предусмотрены и другие изменения (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. № 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации").