Важно! Налоги и бухучет

Взносы в государственные внебюджетные фонды

С I квартала 2012 года применяется новая форма 4 ФСС РФ
Утверждена новая форма 4 ФСС РФ. Скорректирован порядок ее заполнения. В титульном листе появилось новое поле «Прекращение деятельности». Оно заполняется только при ликвидации организации или прекращении деятельности ИП. В указанном поле проставляется буква «Л».
Теперь правопреемник ликвидированной организации также может подтверждать достоверность и полноту сведений, передаваемых в ФСС РФ.
Изменились некоторые шифры страхователей, которые указываются на титульном листе. Определен шифр для аптечных учреждений, уплачивающих ЕНВД, для некоммерческих и благотворительных организаций, применяющих УСН.
Все таблицы отчета необходимо заполнять в рублях и копейках. В прежней форме таблицы 3 (расчет базы для начисления страховых взносов), 3.1 (сведения о сумме выплат сотрудникам-инвалидам) и 6 (база для начисления страховых взносов «на травматизм») заполнялись только в рублях.
Таблица 4.2 заполняется организациями, осуществляющими деятельность в области информационных технологий, применяющими пониженные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков. В ней, кроме того, следует отражать данные по итогам текущего отчетного периода. Ранее указанные предприятия отражали сведения по итогам девяти месяцев года, предшествующего текущему расчетному периоду, в таблице 4.1.
Плательщики УСН, применяющие пониженные тарифы страховых взносов, заполняют таблицу 4.3. Для новой категории льготников – некоммерческих организаций предусмотрена таблица 4.4. В прежней форме этих таблиц не было.
См. приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 12 марта 2012 г. № 216н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и порядка ее заполнения».
Новая форма применяется с I квартала 2012 года.
Зарегистрировано в Минюсте России 20 марта 2012 г. Регистрационный № 23544.

С I квартала 2012 года применяется новая форма РСВ-1 ПФР
Утверждена новая форма РСВ-1 ПФР.
Скорректирован порядок ее заполнения. В титульном листе появилось новое поле – «Прекращение деятельности». Оно заполняется только при ликвидации организации. Убраны некоторые коды, теперь указываются только ОКАТО и ОКВЭД.
Таблицы отчета (за исключением некоторых строк) заполняются в рублях и копейках. В прежней форме показатели отражались в рублях.
В разделе 2 добавлены отдельные строки для иностранных граждан (стр. 203, 213, 223, 233). Также появилась строка 252, в которой отражаются взносы, начисленные на суммы, превышающие предельную величину базы. Строки для взносов на ОМС вынесены в отдельный блок.
Если в организации, находящейся на основном тарифе, есть сотрудники-инвалиды, их список указывается в подразделе 3.1. Ранее эти сведения отражались в разделе 4.1. Подразделы 3.2–3.8 заполняются юрлицами, имеющими право на пониженные тарифы.
Появился новый раздел 4, в котором помесячно указываются размеры доначисленных страховых взносов. Его итоговые суммы должны совпадать со строкой 120 Раздела 1.
Раздел 5 заполняется для сотрудников студенческих отрядов на основе сведений из справок.
См. приказ Министерства здравоохранения и социального развития РФ от 15 марта 2012 г. № 232н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации, страховым взносам на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и порядка ее заполнения».
Новая форма применяется с I квартала 2012 года.
Зарегистрировано в Минюсте России 23 марта 2012 г. Регистрационный № 23588.

Налог на прибыль

Поправки к Налоговому кодексу РФ: регионы, теряющие доходы от консолидации «Газпрома», лишатся их постепенно
Субъекты Федерации наделены правом устанавливать иные основания и условия (чем это предусмотрено НК РФ) выделения инвестиционного кредита по налогу на прибыль в части, зачисляемой в региональные бюджеты. Ранее они могли делать это лишь по региональным налогам. Поправка позволит расширить масштабы использования такого инструмента поддержки инвестиций, как налоговый кредит.
Кроме того, вводится особый порядок уплаты налога на прибыль ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков, в состав которой входят организации – собственники объектов Единой системы газоснабжения. Речь идет о холдинге «Газпром». Согласно НК РФ после создания группы региональная часть налога перечисляется в те субъекты Федерации, в которых находятся персонал и производственные мощности холдинга. Поправками для регионов, теряющих доходы от консолидации «Газпрома», вводится четырех летний переходный период (2012–2015 гг.). Поступления в их бюджеты будут сокращаться постепенно: в 2012 году – на 20%, в 2013 году – 40%, 2014 году – 60%, 2015 году – 80%. Для этого предусмотрена особая формула расчета налога (авансовых платежей).
См. Федеральный закон от 30 марта 2012 г. № 19-ФЗ «О внесении изменений в статью 67 части первой и статью 288 части второй Налогового кодекса Российской Федерации».
Федеральный закон вступает в силу со дня его официального опубликования. Положения об особом порядке уплаты налога на прибыль при консолидации «Газпрома» распространяются на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

НДФЛ

Родитель, купивший квартиру своему несовершеннолетнему ребенку, тоже может получить вычет по НДФЛ
Предметом проверки Конституционного суда РФ стали нормы, закрепляющие право на получение вычета по НДФЛ при покупке в России жилья, в т. ч. квартиры.
Вычет предоставляется в размере фактических расходов, но не более определенной суммы (2 млн руб.).
Внимание привлек вопрос о том, вправе или нет применить подобный вычет родитель, который за свой счет покупает квартиру в собственность своего несовершеннолетнего ребенка.
К ситуации, когда квартира приобретена в общую долевую собственность с несовершеннолетними детьми, КС РФ уже обращался (в 2008 г.). Тогда он пришел к выводу, что родители могут применить вычет по своим расходам, приходящимся и на покупку доли ребенка (в пределах максимальной суммы вычета).
На этот раз КС РФ также сформулировал вывод, который может порадовать налогоплательщиков.
Он счел нормы конституционными и разъяснил, что они должны толковаться следующим образом.
Не исключается право родителя, который потратился на приобретение жилья в собственность своего несовершеннолетнего ребенка, однократно использовать вычет в сумме фактических расходов.
Иная трактовка этих норм нарушала бы конституционный принцип равенства.
Данные родители не могут быть поставлены в худшее положение по сравнению с теми, кто приобрел жилье в общую долевую собственность со своими детьми.
В обоих случаях родители, имея налогооблагаемый доход, несут расходы на приобретение жилья, собственниками которого становятся их дети. Соответственно, для них должны быть одинаковые правовые последствия: возникновение права на вычет.
Реализуя право на вычет, родитель в таком случае лишается возможности получить его повторно. Ведь исходя из НК РФ применить вычет при покупке жилья можно только один раз.
Что же касается самого несовершеннолетнего ребенка, то в этой ситуации он не лишается права получить вычет в будущем (в т. ч. до наступления 18 лет), когда у него появятся источники собственного налогооблагаемого дохода, за счет которых он сможет приобрести в собственность другое жилье.
См. постановление Конституционного Суда РФ от 1 марта 2012 г. № 6-П «По делу о проверке конституционности положения абзаца второго подпункта 2 пункта 1 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации в связи с жалобой Уполномоченного по правам человека в Российской Федерации».

енвд

Новая форма налоговой декларации по ЕНВД
Утверждена форма налоговой декларации по ЕНВД. Она состоит из титульного листа и трех разделов. В первом указывается сумма налога, во втором и третьем приводится ее расчет в целом по ЕНВД и за налоговой период.
Установлен порядок заполнения декларации.
Так, значения корректирующего коэффициента К2 округляются после запятой до третьего знака включительно. Значения физических показателей указываются в целых единицах, стоимостных – в рублях. Значения менее 50 копеек отбрасываются, более – округляются до рубля.
Страницы имеют сквозную нумерацию (начиная с титульного листа). Они проставляются в трехзначном формате (001, 010).
Декларация заполняется черными, фиолетовыми или синими чернилами. Не разрешается исправлять ошибки с помощью корректора (его аналога). Не допускается двусторонняя печать декларации на бумажном носителе.
Разъяснено, как отражаются даты и десятичные дроби. Текстовые, кодовые и числовые показатели записываются слева направо, начиная с первого (левого) знакоместа. Если показатель отсутствует, ставится прочерк.
Декларация за истекший налоговой период (квартал) представляется по месту постановки налогоплательщика на учет не позднее 20 числа первого месяца следующего периода. Если срок ее подачи выпадает на выходной или праздничный (нерабочий) день, он переносится на ближайший рабочий.
Декларация подается лично налогоплательщиком или его представителем. Она может быть направлена по почте (с описью вложения) или передана в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи.
Утвержден формат представления декларации в электронном виде.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@ «Об утверждении формы налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности, порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в электронном виде».
Зарегистрировано в Минюсте России 2 марта 2012 г. Регистрационный № 23395.

Начиная с расчетов за I квартал 2012 года декларацию по ЕНВД подаем по новой форме
На 2012 год коэффициент-дефлятор К1 составляет 1,4942. Он используется для расчета налоговой базы по ЕНВД.
В утвержденной приказом Минфина России форме декларации по ЕНВД в строке 080 раздела 2 указывается значение коэффициента-дефлятора К1. В ней отсутствует поле для отражения четвертого знака после запятой.
НК РФ не предусматривает округление значения этого показателя до третьего знака после запятой.
В связи с этим приказом ФНС России от 23 января 2012 г. № ММВ-7-3/13@ утверждены новая форма декларации по ЕНВД, порядок ее заполнения и формат представления в электронном виде. Данная форма позволяет отражать коэффициент-дефлятор К1, установленный на 2012 год, полностью.
Отмечается, что существенных изменений новая форма не претерпела. При этом титульный лист дополнен реквизитами «Форма реорганизации, ликвидация (код)» и «ИНН/КПП реорганизованной организации». В раздел 2 декларации включен реквизит «Коды оказываемых услуг по ОКУН» (код строки 015).
Ранее действовавшая форма декларации по ЕНВД, утвержденная приказом министерства, признана утратившей силу.
Таким образом, начиная с расчетов за I квартал 2012 года представляется декларация по ЕНВД, утвержденная приказом службы.
См. письмо Федеральной налоговой службы от 19 марта 2012 г. № ЕД-4-3/4552@ «О новой форме налоговой декларации по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности».

НДС

Список технологического оборудования, не производимого в России и не облагаемого при ввозе НДС: актуализированы коды ТН ВЭД ТС
С 1 января 2012 года применяется новая редакция ТН ВЭД ТС. В связи с этим уточнены коды и наименования отдельного технологического оборудования, аналоги которого не производятся в нашей стране. Его ввоз в Россию не облагается НДС.
Так, машины, аппаратура и оснастка для шрифтоотливки и набора шрифта (например, линотипы, монотипы, интертипы) с литейным устройством или без него классифицируются по коду 8442 30 910 0.
Ряд устаревших кодов исключен.
См. постановление Правительства РФ от 6 марта 2012 г. № 195 «О внесении изменений в перечень технологического оборудования (в том числе комплектующих и запасных частей к нему), аналоги которого не производятся в Российской Федерации, ввоз которого на территорию Российской Федерации не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость».
Постановление распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2012 года.

Новая форма журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур: коды видов операций по НДС
Утверждены коды видов операций по НДС, необходимые для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (по новой форме).
Они совпадают с ранее приведенными в письме ФНС России от 3 февраля 2012 г. № ЕД-4-3/1657@.
Данные коды используются при заполнении показателей графы 4 части 1 «Выставленные счета-фактуры» и графы 4 части 2 «Полученные счета-фактуры» журнала.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 14 февраля 2012 г. № ММВ-7-3/83@ «Об утверждении кодов видов операций по налогу на добавленную стоимость, необходимых для ведения журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур».
Зарегистрировано в Минюсте России 21 марта 2012 года. Регистрационный № 23546.

Транспортный налог

Декларацию по транспортному налогу по новой форме ждут за 2012 год
Обновлены форма декларации по транспортному налогу и порядок ее заполнения.
При этом учтены изменения, внесенные в порядок исчисления транспортного налога и представления отчетности.
Так, в раздел 1 декларации (посвященный сумме транспортного налога, подлежащей уплате в бюджет) заносится размер авансовых платежей, исчисленный к уплате за I, II и III кварталы (ранее – в течение налогового периода).
Что касается раздела 2 (расчет суммы налога по каждому транспортному средству), то теперь, в частности, указываются экологический класс; количество лет, прошедших с года выпуска транспорта, а также полных месяцев владения таковым; коэффициенты Кв и Кл и др.
Кроме того, установлены требования к XML-файлам передачи в электронном виде декларации по транспортному налогу в налоговые органы.
См. приказ Федеральной налоговой службы от 20 февраля 2012 г. № ММВ-7-11/99@ «Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по транспортному налогу в электронном виде и Порядка ее заполнения».
Приказ применяется начиная с подачи декларации за налоговый период – 2012 год.
Зарегистрировано в Минюсте России 29 марта 2012 г. Регистрационный № 23657.