Письмо Федеральной налоговой службы от 17 июня 2019 г. № БС-3-11/5854@ “О рассмотрении обращения”

Федеральная налоговая служба рассмотрела интернет-обращение и по вопросу предоставления социального налогового вычета в части уплаченных налогоплательщиком страховых взносов по договору накопительного страхования жизни сообщает следующее.

При определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщик имеет право на получение в том числе социального налогового вычета, предусмотренного подпунктом 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Данный вычет предоставляется, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде страховых взносов по договору (договорам) добровольного страхования жизни, если такие договоры заключаются на срок не менее пяти лет, заключенному (заключенным) со страховой организацией в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством)), - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Таким образом, в целях предоставления указанного социального налогового вычета договор накопительного страхования жизни, являясь разновидностью договора страхования жизни, должен быть заключен со страховой организацией на срок не менее пяти лет, а застрахованным лицом (выгодоприобретателем) по такому договору должен выступать сам налогоплательщик либо члены его семьи и близкие родственники, поименованные в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса.

Данные разъяснения содержат общий порядок применения законодательства Российской Федерации по налогу на доходы физических лиц, которые не учитывают конкретные обстоятельства и условия.

В целях получения разъяснений по конкретной ситуации ФНС России предлагает налогоплательщику представить копии соответствующих документов, имеющих отношение к изложенной ситуации.